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公司退休福利计划系列二:自雇企业主self-employed owner的退休福利计划

作者:KC



先看个案例:


Nicole李是一个成功的地产经纪,2012年3月报2011年度税的时候,佣金收入去掉各種費用仍然超过10万,于是Nicole 就考虑将房地产经纪的佣金收入尽可能多的存到退休计划里面。

经过比较,Nicole觉得Solo-401k 最合适. 但因为2011年12月31日已过,也就已经过了401k 的deadline, 只好先成立了一个SEP。


到了2012 年11月,Nicole 开始成立Solo-401k, 一方面可以存比SEP更多的养老金,另一方面还可能投资一些非传统的资产。


此后,Nicole的生意越来越好,2016 年的时候房地产经纪的收入已经超过50万,而solo-401k 的5万多的抵税额度就太少了,怎么办呢?2016 年的10 月Nicole 在solo 401k 的基础之上又添了一个DB Plan。


像 Nicole 这样高收入的自由职业者和自雇的企业主,大有人在。可是对退休计划像Nicole 这样熟悉的很少。有哪些合适的的退休福利计划可以选呢?他们之间的差别在哪里呢?


我们先来考虑一个最简单的自雇企业主.  就是自我雇用,没有员工,没有合伙人的企业主.  如果有员工或有合伙人的话,退休福利计划的选择会更加复杂. 

有哪些公司退休福利计划可以选择呢?IRS 给了六种, 着重介绍了四种:SEP, 401(k), SIMPLE IRA, and DB Plans, 一笔带过了两种: Profit sharing and Money purchase.  


以下是IRS官方网站的链接.   https://www.irs.gov/retirement-plans/retirement-plans-for-self-employed-people. 


IRS 官方网站的介绍已经非常的详细,我就不再重复. 如果google搜索,也有不少类似的列表式的介绍和比较. 但是看完以后,结合自己的实际情况的时候,经常还是有很多问题,仍然不知道该怎么选.  我们换一个思路,以individual 401k plan 为主轴来讨论. 


如何设立Individual 401k? 


一个普通的401k ,需要每年有一个检验,检验的目的是保证普通员工的退休福利占到一定比率,而不是只提供给股东和管理层. 这个检验叫non-discrimination testing.  


Individual 401k 第一不需要这个检验,因为没有普通员工;第二在日常管理上也简单很多.很多individual 401k 的设立,不少custodian公司都直接提供一个prototype plan document, 设立非常的容易,費用也非常的便宜.  


值得注意的是當individual 401k 里的資金超過$25万的時候,就要開始每年提交給IRS 一份5500表. 这个5500表最好由TPA 或 CPA 来准备,相应的费用也会增加. 


Prototype plan document 的管理费用低,因此,为了降低管理的成本,像借钱,roth, 房地产,私营股份等非传统投资的安排这样的功能就很可能不允许.  

设立individual 401k 的时间最迟是当年的12月31日. 


Solo 401k 的contribution是如何计算的?


Individual 401k 的contribution分两部分。一部分是员工401(k) contribution,这是把自己做为员工,将个人收入的一部分作为401k放进退休金,这个部分在2017年的上限是$18000,如果50岁以上的可以再多$6000的Catch up,上限是$24000.  另外一部分是公司contribution,这是把自己做为公司,将公司盈利的一部分以退休福利的方式放到退休金里面. 这部分的上限是當年员工收入(adjusted net income) 的25%.  

兩個部分加在一起的總額也有上限,2017年是$54,000 如果是50 岁以上的再加$6000,上限$60,000. 


Individual 401k 与SEP IRA 的比较:


相同的收入,从可以存放的额度上,individual 401k 比SEP要多. 原因在于SEP只能存放公司contribution, 而individual 401k 还可以多存放$18000的员工401(k) contribution。如果 50岁以上的,这个部分还可以再多放$6000的Catch up.  比方说一个50 岁生意收入10万(net earnings)的自雇企业主,按2017年,SEP 可以存放$18,587,而individual401k 可以存放$42,587.  有$24,000的差额. 

Individual 401k 的设立和管理比SEP 复杂,管理费用也更多一些,但如果使用prototype plan document 和资产低于25万,管理费用差别不大. 


Solo 401k 与Simple IRA 的比较:


Simple IRA 的contribution的构成跟 individual 401k 是一样的,也分两个部分,如果50岁以上,也可以有Catch up.  但每个部分都比Individual 401k 所允许的额度都少. 


员工contribution 2017年上限是$12,500,( individual 401k 是$18,000)如果50岁以上Catchup是 $3000, (individual 401k 是$6000). 公司contribution在 Simple IRA里是当年员工收入的2%或3%( individual 401k 可以放到25%). 一个50岁生意收入10万的自雇企业主2017年可以存放到Simple IRA最多 $18,206. 


Solo 401k 与DB Plan 的比较:


如果希望存入退休计划的资金超过$54,000,也就是individual 401k 的上限,就要考虑Defined Benefit Plan (DB Plan)了. DB Plan 的contribution需要精算师来设计和计算。一个生意收入10万的自雇企业主有可能将几乎所有的10万都存放到DB Plan 里面.  DB Plan 的设立和管理的费用也比individual 401k 高一些.


Solo 401k 的借钱和Roth功能


像一个普通的401k 的一样,individual 401k 允许借钱.  最多可以借$50,000,但如果individual 401k 的资金少于$100,000,最多可借的额度降为资金的50%.   还款的期限和利息也有相关的限制。

Solo 401k 还可以有一个Roth feature. Soo 401k 的员工contribution可以选择全部或者部分存入Roth Solo 401k, 虽然不能抵税,但由于不像Roth IRA 有收入的限制,对于部分高收入的人群,也有很大的吸引力. 

不是所有提供Solo 401k 的 custodian 公司都允许借款和Roth,要看prototype plan document是怎么规定的.  管理费用低的individual 401k 很有可能不允许借款的功能, 或者没有Roth.  


Solo 401 k 的资产配置:


Individual 401k 里的资金管理, 因为只有老板自己,资金的配置是由老板自己定的. IRS 所允许的投资种类非常广泛.  储蓄,股票,债券,基金,都可以.  甚至包括房地产,私营股份等.  但custodian提供的prototype plan document 所允许的投资一般不会包括房地产或私营股份等另类的投资. 


自雇企业主以外还有一份提供401(k)的工作:


$18000的401(k) limit ($24000 - 50岁以上) 每人每年只有一个limit. 比如作为自雇企业主,你还有另外一份工作,并且在这份工作里面已经放了401(k), 那么所有的401(k)加起来不能超过$18000 ($24000 - 50岁以上).  


比方说一个业余生活做房地产经纪的50岁的化学工程师.化学工程师在公司里的401k 存了$8000. 那么作为房地经纪的$10万的收入里,员工 401(k) contribution存放到individual 401k 里面就最多只有($18,000-$8000) +$6000 =$16,000.   但是individual 401k 的公司contribution给员工福利部分的上限是不变的.  


关于自雇的contribution 的计算: 


在计算最大contribution的时候,自雇的收入的计算,并不是这么直接.  特别有几个概念:net earnings, net profit, net income.在计算的过程中非常容易误用. 作为compensation的adjusted net incom 的计算又涉及self employment tax. 这些计算以及报税抵税的策略最好咨询会计师.

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